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“营改增”相关税收政策解读
 

问:经国务院批准,财政部、国家税务总局决定自2012年1月1日起在上海市进行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的试点工作。7月25日国务院召开常务会议,决定扩大“营改增”试点范围,自2012年8月1日起至年底,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳10个省市(计划单列市),明年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。7月31日,财政部、国家税务总局正式通知,我市自11月1日起开始实施营业税改征增值税试点。请你将“营改增”的主要内容给大家介绍一下,好吗?

答:按照“统筹设计、分步实施,规范税制、合理负担,全面协调、平稳过渡”的基本原则,国家设计了“营改增”试点的总体方案,综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素,先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点,然后逐步推广至其他行业。条件成熟时,将选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

问:我市涉及营改増行业有哪些?

答:我市改革试点的主要税制安排有:一、试点范围福建省(含厦门市)等8省市(含计划单列市)的试点范围与上海一样,包括交通运输业、部分现代服务业两部分。其中,交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务,也就是我们通常所说的“1+6”个行业。“1+6”个行业的具体内容按财政部、国家税务总局制定的《应税服务范围注释》执行。

本次营改増还涉及哪些政策内容?

答:1、增值税税率设置在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。其中,租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。增值税小规模纳税人征收率为3%。服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。 2、税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担。 3、税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续,但对于通过改革能够解决重复征税问题的,予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 4、增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣进项税额。 5、组织实施营业税改征的增值税,由国家税务局负责征管。

问:如从厂家购买货物卖给第三方,如我方无车辆则需其它运输公司运输货物送达第三方,并由运输公司直接开票给我客户。现我方为提供更好服务及降低双方成本由我公司直接给第三方运输,合同中有注明开取货物和运输两种发票,想请问这开取货物发票和运输发票两种发票给第三方是否合理?这与运输业是否相冲突?属于何种经营范围?

答:是否属于运输企业?若是,则属于货物销售行为中的混业经营;若不是,则属于货物销售行为。属于混业经营的试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照从高适用税率或征收率。

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